Większość programów opcji na akcje w Kanadzie ma strukturę umożliwiającą skorzystanie z opcji odliczenia opcji równej 50 procentom podlegającego opodatkowaniu świadczenia. (Melissa KingiStockphoto) Większość programów opcji na akcje w Kanadzie jest skonstruowanych w taki sposób, aby skorzystać z opcji odliczenia od opcji równej 50% podlegającego opodatkowaniu świadczenia. (Melissa KingiStockphoto) Opcje na akcje mogą obciążyć Cię nieprzyjemnym podatkiem Dodaj do. Specjalne dla The Globe and Mail Opublikowane środa, 18 marca 2018 18:32 EDT Ostatnia aktualizacja środa, 18 marca 2018 18:38 EDT Uczciwość jest w oczach patrzącego. Możesz przypomnieć historię Jrme Kerviel. który był handlarzem instrumentów pochodnych, który pracował w banku Socit Gnrale SA w Paryżu. Pan Kerviel został skazany w 2008 roku za naruszenie zaufania. fałszerstwa i nieuprawnione korzystanie z komputerów banków, co spowodowało straty na bank około 7,5 mld euro. Pan Kerviel został zwolniony, ale twierdził, że bank jest niesprawiedliwy. STRATEGIA PORTFOLIO Jeśli chodzi o uczciwość, kanadyjscy podatnicy sprawili, że tak duża kwestia, że nasz rząd wprowadził zasady uczciwości, aby ulżyć podatnikom w określonych sytuacjach. Jest jednak pewna sytuacja, która pojawiała się w kółko, gdy kanadyjscy podatnicy krzyczeli, ale podatnik odmówił nieuczciwego nazwania systemu podatkowego. Niedawna decyzja sądu stanęła po stronie podatnika po raz kolejny w tej sprawie, a Kanadyjczycy muszą wziąć to pod uwagę. Pozwól mi wyjaśnić. Wyobraź sobie to. Jesteś zatrudniony przez firmę oferującą plan opcji na akcje. Zgodnie z planem możesz kupić u swojego pracodawcy udziały po 10 na akcję. Z biegiem czasu wartość akcji na wolnym rynku rośnie o 200 na akcję. Więc korzystasz ze swoich opcji i kupujesz 1000 akcji po 10 sztuk. Twój koszt wynosi 10 000. Akcje są warte 200 000 (1000 akcji po 200 sztuk). Zyskujesz niezły zysk w wysokości 190 000. Faktem jest, że to ćwiczenie twoich opcji spowoduje pewien podatek. Właśnie osiągnąłeś korzyść w wysokości 190 na akcję (200 mniej 10), co daje całkowitą korzyść w wysokości 190 000. Będzie to podlegać opodatkowaniu, nie jako zysk kapitałowy, lecz jako dochód z pracy. Dobra wiadomość Większość programów opcji na akcje w Kanadzie ma strukturę umożliwiającą skorzystanie z opcji odliczenia opcji równej 50 procentom podlegającego opodatkowaniu świadczenia. W tym przykładzie przyjmijmy, że tylko 95 000 korzyści (połowa 190 000) będzie podlegać opodatkowaniu. To spowoduje powstanie ustawy podatkowej w wysokości 44 090 dla kogoś z wysokiego podatku w Ontario w 2018 roku. Ale historia się nie skończyła. Załóżmy, że trzymasz swoje akcje, a akcje spadną do 10 w krótkim czasie. Nadal jesteś winien podatkowi 44 090 podatków, ale twoje udziały są teraz warte 10 000 (1000 akcji po 10 sztuk). Gdzie masz zamiar zdobyć pieniądze na opłacenie podatku? Jeśli sprzedasz swoje udziały za 10 000, zobaczysz stratę w wysokości 190 000 (skorygowana baza kosztowa to 200 000 wartości w dniu, w którym skorzystałeś z opcji, ale sprzedajesz je za 10 000) . Możesz się spodziewać, że Twój podlegający opodatkowaniu zasiłek na akcje może zostać zrekompensowany 190 000 strat na sprzedaży twoich akcji. Bynajmniej. Stratę uznaje się za stratę kapitałową, natomiast dochód podlegający opodatkowaniu uznano za dochód z pracy. Straty kapitałowe można zastosować do zysków kapitałowych, ale nie do innych rodzajów dochodów. W rezultacie będziesz musiał zapłacić podatek od opcji na akcje bez natychmiastowej ulgi od straty. W przeszłości było kilka spraw sądowych w tej sprawie. 20 stycznia, pan Bing Zhu, kanadyjski podatnik, był ostatnim ofiarą sądów (patrz Bing Zhu przeciwko Królowej, 2018 TCC 16). Pan Zhu nabył 116 000 udziałów w swoim pracodawcy, Canadian Solar Inc. (CSI), a we wrześniu 2008 r. Wykonał swoje opcje i nabył 53.150 udziałów w swoim pracodawcy. Musiał zgłosić dochód z pracy w wysokości 1 667 070 (z czego połowa podlegał opodatkowaniu z powodu 50-procentowego odliczenia opcji na akcje) w wyniku jego opcji na akcje w 2008 r., Ale sprzedał swoje udziały w listopadzie 2008 r. Za stratę w wysokości 1.247.657 . Starał się argumentować, że jego straty nie były stratami kapitałowymi, lecz zwykłymi stratami biznesowymi, próbując pokryć straty z dochodów z pracy. Nie działa. Sąd orzekł przeciwko niemu. Mimo że może to nie być sprawiedliwe dla pana Zhu, sąd nie był upoważniony do udzielenia zwolnienia na podstawie argumentu słuszności. Aby uniknąć losu pana Zhu i wielu innych, rozważ możliwość sprzedaży wszystkich akcji nabytych w ramach programu opcji na akcje tak szybko, jak to możliwe. W przeciwnym razie ryzykujesz utratą wartości tych udziałów i pozostawieniem trafienia podatkowego oraz straty kapitału, które nie zrekompensują Twojego dochodu podlegającego opodatkowaniu. Jako minimum sprzedaj wystarczającą ilość akcji, aby zebrać pieniądze na opłacenie podatków. Tim Cestnick jest dyrektorem zarządzającym Advanced Wealth Planning, Scotiabank Global Wealth Management i założycielem WaterStreet Family Offices. Ograniczenia kopiują Thomson Reuters 2017. Wszelkie prawa zastrzeżone. Ponowne publikowanie lub redystrybucja treści Thomson Reuters, w tym przez ramkowanie lub w podobny sposób, jest zabronione bez uprzedniej pisemnej zgody Thomson Reuters. Thomson Reuters nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek błędy lub opóźnienia w treści Thomson Reuters lub za jakiekolwiek działania podjęte w oparciu o taką treść. Thomson Reuters i logo Thomson Reuters są znakami towarowymi Thomson Reuters i powiązanych z nim firm. Globe Investor jest częścią raportu The Globe and Mails na temat wybranych danych biznesowych dostarczonych przez Thomson Reuters. copy Thomson Reuters Limited. Kliknij Ograniczenia. Prawa autorskie 2017 The Globe and Mail Inc. Wszelkie prawa zastrzeżone. 351 King Street East. Suite 1600. Toronto. ON Canada M5A 0N1 Phillip Crawley, Wydawca Opcje dla wydawców Opcje Biuletyn Opublikowano: Styczeń 2008 Treść ostatnia recenzja: Październik 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Print), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978 -1-4249-4460-6 (HTML) Ta strona ma jedynie charakter informacyjny. Nie ma na celu zastąpienia Ustawy o podatku dochodowym pracodawcy. 1. Odpowiedzialność podatkowa pracodawcy w zakresie opcji na akcje Ta strona pomoże pracodawcom w określeniu, jakie kwoty podlegają podatkowi od zdrowia pracowników (EHT). EHT jest wypłacana przez pracodawców, którzy płacą wynagrodzenie: pracownikom, którzy zgłaszają się do pracy w stałym zakładzie (PE) pracodawcy w Ontario, lub pracownikom, którzy nie zgłaszają się do pracy w PE pracodawcy, ale są opłacani z lub za pośrednictwem PE pracodawcy w Ontario. Uważa się, że pracownik zgłasza się do pracy w stałym zakładzie pracodawcy, jeżeli pracownik przyjeżdża do stałego zakładu osobiście do pracy. Jeżeli pracownik nie przyjedzie do stałego zakładu osobiście do pracy, uważa się, że pracownik zgłosi się do pracy w stałym zakładzie, jeżeli można go w uzasadniony sposób uznać za zatrudnionego w stałym zakładzie. Aby uzyskać więcej informacji na ten temat, proszę przeczytać stały zakład. Opcje na akcje Opcje na akcje dla pracowników są przyznawane na mocy umowy o emisję papierów wartościowych, zgodnie z którą korporacja zapewnia swoim pracownikom (lub pracownikom niepochodnego ugrupowania) prawo do nabycia papierów wartościowych jednej z tych korporacji. Termin papiery wartościowe odnosi się do udziałów w kapitale akcyjnym spółki lub jednostek funduszu powierniczego. Definicja wynagrodzenia Wynagrodzenie zdefiniowane w podsekcji 1 (1) Ustawy o podatku dochodowym od pracodawcy obejmuje wszystkie otrzymane płatności, zasiłki i diety lub uznawane za otrzymane przez osobę fizyczną, z tytułu sekcji 5, 6 lub 7 federalnego dochodu. Ustawa podatkowa (ITA) musi być uwzględniona w dochodzie osoby fizycznej lub byłaby wymagana, gdyby osoba fizyczna zamieszkiwała w Kanadzie. Świadczenia z tytułu opcji giełdowych są uwzględniane w przychodach ze względu na sekcję 7 federalnej ITA. Pracodawcy są zatem zobowiązani do zapłaty EHT z tytułu świadczeń na akcje. Przedsiębiorstwa nieposiadające broni ręcznej Jeżeli opcja na akcje zostanie wydana pracownikowi przez spółkę nieprowadzącą transakcji na warunkach rynkowych (w rozumieniu art. 251 federalnego ITA) z pracodawcą, wartość wszelkich korzyści uzyskanych w wyniku akcji Opcja ta jest zawarta w wynagrodzeniu wypłacanym przez pracodawcę na cele EHT. Pracownik przeniósł się do Ontario PE z PE niezwiązanego z Ontario Pracodawca jest zobowiązany do zapłaty EHT od wartości wszystkich świadczeń z tytułu opcji, które powstają, gdy pracownik wykonuje opcję (opcje) na akcje w okresie, w którym jego wynagrodzenie podlega EHT. Obejmuje to opcje na akcje, które mogły zostać przyznane, podczas gdy pracownik zgłaszał się do pracy na pracodawcy w PE poza Ontario. Pracownik przeniósł się do PE poza Ontario. Pracodawca nie jest zobowiązany do zapłaty EHT od wartości świadczeń z tytułu opcji, które powstają, gdy pracownik korzysta z opcji (opcji) na akcje podczas zgłaszania się do pracy w PE pracodawcy spoza Ontario. Pracownik nie zgłaszający się do pracy w PE pracodawcy Pracodawca jest zobowiązany do zapłaty EHT od wartości świadczeń z tytułu opcji, które powstają, gdy pracownik, który wykonuje opcję (opcje), nie zgłasza się do pracy w PE pracodawcy, ale otrzymuje wynagrodzenie z lub przez PE pracodawcy w Ontario. Byli pracownicy Pracodawca jest zobowiązany do zapłaty EHT od wartości opcji na akcje byłego pracownika, jeżeli wynagrodzenie byłych pracowników było przedmiotem EHT w dniu, w którym dana osoba przestała być pracownikiem. 2. Gdy zasiłki na akcje staną się opodatkowaniem Zasada ogólna Pracownik, który skorzysta z opcji na nabycie papierów wartościowych, musi uwzględnić w przychodach z pracy świadczenie określone w sekcji 7 federalnej ITA. Prywatne korporacje kontrolowane przez Kanadę (CCPC) Jeżeli pracodawca jest CCPC w rozumieniu podsekcji 248 (1) federalnej ITA. uważa się, że pracownik otrzymał świadczenie podlegające opodatkowaniu zgodnie z sekcją 7 federalnej ITA w momencie, gdy pracownik rozporządza akcjami. Pracodawcy są zobowiązani do zapłaty EHT w momencie, gdy pracownik (lub były pracownik) rozporządza akcjami. Gdzie opcje na akcje dla pracowników są wydawane przez CCPC. ale są wykonywane przez pracownika po tym, jak firma przestała być CCPC. wartość świadczenia zostanie uwzględniona w wynagrodzeniu dla celów EHT w momencie, gdy pracownik będzie dysponował papierami wartościowymi. Prywatne korporacje niekontrolowane przez Kanadę (inne niż CCPC) Wszelkie podlegające opodatkowaniu korzyści wynikające z wykonywania przez pracownika opcji na papiery wartościowe niebędące CCPC. w tym papiery wartościowe notowane na giełdzie lub papiery wartościowe od zagranicznej spółki zależnej, muszą być uwzględnione w przychodach z zatrudnienia w momencie realizacji opcji. EHT jest płatna w roku, w którym pracownik wykonuje opcje na akcje. Federalne odroczenie opodatkowania nie ma zastosowania do EHT Jedynie dla celów federalnego podatku dochodowego pracownik może odroczyć opodatkowanie części lub całości korzyści wynikających z wykonywania opcji na akcje w celu nabycia papierów wartościowych notowanych na giełdzie do czasu, gdy pracownik pozbędzie się papierów wartościowych. Federalne odroczenie opodatkowania opcji na akcje nie ma zastosowania do celów EHT. Pracodawcy są zobowiązani do zapłaty EHT od świadczeń z tytułu opcji w roku, w którym pracownik wykonuje opcje na akcje. 3. Pracodawcy podejmujący badania naukowe i rozwój eksperymentalny Przez ograniczony czas pracodawcy, którzy bezpośrednio podejmują badania naukowe i eksperymentalne prace rozwojowe i spełniają kryteria kwalifikowalności, są zwolnieni z płacenia EHT z tytułu świadczeń pracowniczych otrzymywanych przez ich pracowników. W przypadku CCPC zwolnienie jest dostępne w przypadku opcji na akcje dla pracowników przyznanych przed 18 maja 2004 r., Pod warunkiem, że przedmiotowe udziały zostaną zbywane lub wymienione przez pracownika po 2 maja 2000 r. Oraz do 31 grudnia 2009 r. CCPC, zwolnienie jest dostępne w odniesieniu do opcji na akcje dla pracowników przyznanych przed 18 maja 2004 r., Pod warunkiem, że opcje są wykonywane po 2 maja 2000 r. Oraz w dniu 31 grudnia 2009 r. Lub wcześniej. Wszystkie świadczenia z tytułu opcji na akcje wynikające z opcji na akcje dla pracowników przyznanych po 17 maja 2004 r. Podlegają EHT. Kryteria kwalifikowalności Aby kwalifikować się do tego zwolnienia przez rok, pracodawca musi spełnić wszystkie poniższe kryteria kwalifikacji w roku podatkowym pracodawcy poprzedzającym rok podatkowy kończący się w roku: pracodawca musi prowadzić działalność za pośrednictwem PE w Ontario w poprzednim roku podatkowym (patrz punkt "Uruchomienie dla wyjątku") pracodawca musi bezpośrednio podjąć badania naukowe i eksperymentalne prace rozwojowe (w rozumieniu podpunktu 248 (1) federalnego ITA) na terenie PE w Ontario w poprzednim roku podatkowym wydatki kwalifikowalne pracodawców na poprzedni rok podatkowy nie mogą być niższe niż 25 milionów lub 10 procent łącznych wydatków pracodawców (zgodnie z definicją poniżej) w danym roku podatkowym, w zależności od tego, która z tych wartości jest mniejsza, określone przez pracodawców wydatki kwalifikowalne w poprzednim roku podatkowym nie mogą być mniej niż 25 milionów lub 10 procent pracodawców skorygowało całkowite dochody (jak zdefiniowano poniżej) dla tego roku podatkowego, w zależności od tego, która z tych wartości jest mniejsza. Na przykład, jeśli pracodawca spełnia wszystkie powyższe kryteria kwalifikowalności w swoim roku podatkowym kończącym się 30 czerwca 2001 r., Kwalifikuje się do ubiegania się o zwolnienie EHT za rok 2002. Przedsiębiorstwa rozpoczynające działalność, które nie mają poprzedzającego roku podatkowego, mogą zastosować testy kwalifikacyjne w swoim pierwszym roku podatkowym. Badania naukowe i eksperymentalne prace rozwojowe przeprowadzone w ich pierwszym roku podatkowym określą ich kwalifikowalność do pierwszego i drugiego roku, w którym EHT jest płatna. Fuzje W pierwszym roku podatkowym, kończącym się po połączeniu, pracodawca może zastosować testy kwalifikacyjne do roku podatkowego każdej z poprzedników korporacji, które zakończyły się bezpośrednio przed połączeniem. Wydatki kwalifikowalne Kwalifikowalne wydatki to wydatki ponoszone przez pracodawcę na bezpośrednie podejmowanie badań naukowych i eksperymentalnych prac rozwojowych, które kwalifikują się do dodatku super rozwojowego badań rozwojowych (RampD) zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych (Ontario). Płatności kontraktowe otrzymane przez pracodawcę za wykonanie RampD dla innego podmiotu są ujmowane jako wydatki kwalifikowane. Opłaty kontraktowe dokonane przez pracodawcę na rzecz innego podmiotu w ramach RampD, realizowane przez inny podmiot, nie są ujmowane jako wydatki kwalifikowalne pracodawcy. Konkretnie, wydatki kwalifikowane pracodawcy na rok podatkowy są obliczane jako (ABminusC), gdzie: to suma wydatków poniesionych w roku podatkowym w PE w Ontario, z których każdy byłby wydatkiem kwalifikowanym w ramach podsekcji 12 (1). ) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Ontario) i jest to kwota określona w ust. 37 (1) (a) (i) lub 37 (1) (b) (i) federalnej ITA lub zalecanej kwoty zastępczej (jak w pkt (b) definicji wydatków kwalifikowanych w podsekcji 127 (9) federalnej ITA) za rok podatkowy jest zmniejszenie A zgodnie z wymogami na podstawie podsekcji 127 (18) do (20) federalnego ITA w odniesieniu do o zapłatę umowy i jest kwotą zapłaconą lub należną przez pracodawcę w roku podatkowym, który jest uwzględniony w A, i która byłaby płatnością zgodnie z definicją zawartą w podsekcji 127 (9) federalnego ITA, dokonaną na rzecz odbiorcy kwoty . Określone wydatki kwalifikowalne Określone wydatki kwalifikowane pracodawcy na rok podatkowy obejmują: wydatki kwalifikowalne pracodawców na rok podatkowy, w którym pracodawcy biorą udział w kwalifikowalnych wydatkach spółki, w której jest ona członkiem, w okresie rozliczeniowym spółki, który kończy się opodatkowaniem rok i wydatki kwalifikowane każdej stowarzyszonej korporacji, która ma PE w Kanadzie dla każdego roku podatkowego, który kończy się rokiem opodatkowania pracodawców, w tym udział stowarzyszonych przedsiębiorstw w kwalifikujących się kosztach partnerstwa, w którym jest członkiem. Całkowite wydatki Całkowite wydatki pracodawców są ustalane zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP), z wyłączeniem pozycji nadzwyczajnych. Nie należy stosować konsolidacji ani metod słuszności rachunkowości. Przychody ogółem Całkowity przychód pracodawcy to przychód brutto ustalony zgodnie z GAAP (bez stosowania metod konsolidacji i metod praw własności), pomniejszony o dochody brutto z transakcji z powiązanymi korporacjami posiadającymi PE w Kanadzie lub spółki osobowe, w których pracodawca lub powiązany korporacja jest członkiem. Skorygowany całkowity dochód Pracodawcy skorygowali całkowity dochód w roku podatkowym to suma następujących kwot: całkowite dochody pracodawcy za rok podatkowy, w którym udział pracodawców w łącznych dochodach partnerstwa, w którym jest on członkiem, w okresie fiskalnym partnerstwo kończące się całkowitym przychodem z roku podatkowego dla każdej stowarzyszonej korporacji, która ma PE w Kanadzie dla każdego roku podatkowego, który kończy się w roku podatkowym pracodawcy, w tym powiązanych przedsiębiorstw. Lata krótkie lub wielokrotne opodatkowanie Wydatki kwalifikowalne, wydatki ogółem i dochody ogółem ekstrapoluje się na kwoty roczne, jeżeli rok kalendarzowy obejmuje lata krótkie lub wielokrotne. Spółki osobowe Jeżeli partner jest określonym członkiem związku partnerskiego (w rozumieniu podsekcji 248 (1) federalnej ITA), udział wydatków kwalifikowalnych, łącznych wydatków i łącznych przychodów partnerstwa przypadających partnerowi uznaje się za zerowy. . 4. Podsumowanie EHT w odniesieniu do opcji na akcje Opcje w zakresie zabezpieczeń W przypadku, gdy korporacja zgadza się sprzedawać lub wydawać swoje akcje pracownikom lub gdy fundusz powierniczy daje pracownikowi możliwość nabycia jednostek powierniczych, pracownik może otrzymać świadczenie podlegające opodatkowaniu. Co to jest opcja zabezpieczająca (zapas) Opcje podlegające opodatkowaniu Co to jest korzyść Rodzaje opcji. Kiedy jest to podlegające opodatkowaniu odliczenie na charytatywne darowizny papierów wartościowych Warunki do spełnienia, aby uzyskać odliczenie, gdy zabezpieczenie zostanie przekazane. Odliczenia od świadczeń dodatkowych Warunki, które należy spełnić, aby kwalifikować się do odliczenia. Zgłaszanie korzyści z poślizgu T4 Kody do zastosowania na poślizgu T4. Odliczanie potrąceń z wypłat na opcjach Dowiedz się, kiedy musisz wstrzymać składki CPP lub podatek dochodowy od opcji. (Premie EI nie dotyczą opcji). Formularze i publikacje Dodatkowe menu Informacje o witrynie
Comments
Post a Comment